澳洲税务制度

澳大利亚是一个联邦制国家，经过长期的演变与发展，一个完善科学的税制已在澳大利亚确立起来。澳大利亚的税制在诸多方面已形成了自己的特色，不仅有一个合理的税制模式，而且还存在独具特色的税收管理制度以及严密有效的税收审计机制，从而强有力地保障了税制的顺利实施。

首先，落地后应尽快申请个人的税号（Tax File Number）。我们要提醒大家的是，个人的税号是保密的资料，不要随意透露给别人！只有银行等机构才能要求你提供税号。

澳洲的财政年度是从每年的7月1日至来年的6月30日，这也就是您年收入的计算周期。每年的7月到10月就是法定的报税期，截至日10月31日（由注册会计师代报的可能可以稍有延长），您必须在此期间向ATO申报去年的个人收入税。报税材料(Tax Pack) 可在各news agent免费索取，有些区更会派人送至您的信箱。
税制模式

澳大利亚是一个实行分税制的国家，其税收收入与其他分税制国家一样分为中央税收收入和地方税收收入，其中：联邦税收有个人所得税、公司所得税、销售税、福利保险税、关税、消费税、培养保证金等税种，以及联邦国有企业上交的利润组成。

州政府税收有工资税、印花税、金融机构税、土地税、债务税等税种组成。在税收收入方面，澳洲一样分为中央税收收入和地方税收收入，所不同的是主体税种不同：澳大利亚的主体税种是直接税，而中国的主体税种是间接税。

在1998年澳大利亚中央税收收入中：直接税(即个人所得税、公司所得税、福利保险税等)占74%，消费税占11%，特殊行业税(烟、酒、汽油)占12%，海关关税占3%；在州政府税收收入中：工资税 (PAYROLL TAX即雇主付给雇员工资的同时应向州政府缴纳的一种税，也属直接税)占25%，金融机构税(FINANCIAL　INSTITUTION　DUTY)占 17%，印花税占9%，土地税占12%，博彩税(CAMBLING TAX)占8%，其他税收占29%。

由此可见，直接税是澳大利亚的主体税种，而直接税中的个人所得税又是重中之重。个人所得税占整个联邦税收收入约60%。澳大利亚是个高税负、高福利的国家，个人所得税负担明显高于中国，与此同时，纳税人还必须按照个人所得税应纳税所得额的1.5%缴纳福利保险税。

税务管理
澳大利亚在税收征管上的一个显著特点就是建立税务档案号码(简称：税号)。“税号”对于澳大利亚的公民来说是非常重要的，它是税务当局颁发给澳大利亚公民的一个特别号码。它与公民的名字和地址一起使用，是在纳税方面区别各公民的税务文件。

如果公民一旦已经在澳大利亚申请纳税，则最近一次的申请纳税通知书上会赋予其这个号码。但如果公民没有“税号”，可向任何一个税务署申请，同时须出示有关身份证明。有工薪或领到养老金的公民，雇主或退休金机构会要求其在《就业声明》表格内注明“税号”，这份表格能确保税金按正确比例扣除。

如果公民没在《就业声明》表格中提供“税号”，则将以47%的最高税率从该公民的收入中扣除税金，外加1.5%福利保险税，当公民领取某些福利金时，如失业金或伤残人员补助金，同样需要向社会福利部门 (Centerlink)提供“税号”，否则该公司将无法申请到这些福利金。对纳税人的“税号”实行保密制度，任何泄漏他人“税号”的行为都将受到严历的惩罚。

由此可见，“税号”不仅对澳大利亚的纳税人重要，对其它公民也同样重要，关系他们的切身利益。因此，每一个澳大利亚公民都非常自觉向税务当局申请“税号”，这样所有纳税人都纳入了税务当局的税务管理之中，无论是客观上还是主观上，都可以避免“漏征”与“漏管”的现象

税务审计
澳大利亚的税务审计类似于中国的税务稽查，分为基础审计和完全审计。

基础审计主要有桌面审计、数据对照审计和税务代理审计三种方法：
1.桌面审计——即面对面的谈，主要针对个人，如果税务当局怀疑纳税人的报表有问题，会电话通知该纳税人到税务局来交谈，这种审计的目的主要是起教育作用，让纳税人进一步了解税收法规，并责成补税，而不罚款。
2.数据对照审计——即对纳税人的收入数据和费用数据审核。纳税的收入数据，如银行付给的利息，公司付给的工资和红利等，都通过银行处理，公司和其他部门的电子信息被传送到税务局，税务审计的时候会逐笔审计，如果发现有漏报行为，税务局则将予以追究。
3.税务代理审计——即审查税务代理人是否帮助纳税人逃税、税务代理是否真实等事宜。

完全审计是针对公司的一种审计方法，首先是有选择的审计，审计面一般每年为1-2%，由计算机随机选择审计对象，选择的标准主要有：大量退税现象、非常项目、纳税变化率等。

另外，运用工业标准选择审计对象，澳大利亚对各行业确定了一个基本的利润率，即工标准，并且每年根据经济的发展变化情况调整一次，如果纳税人申报与标准相差太远，则会对该税人进行审计。

税务审计的程序是：
先由税务当局通知纳税人，纳税人通知税务代理人。审计的主要内容是：一是存货，二是收入报告表。审计的方法是对三年来任何一年的三个月数据进行抽查。审计结束以后，审计人员会提供税收调整报告给纳税人，如无异议，则补税。对审计结果纳税人有权进行申辩，将其理由反映到仲裁委员会进行裁决，对裁决不服的，可向法院申诉

对于罚款规定，澳大利亚税法根据情节轻重分为几类：

1.故意少报收入，多报开支，处漏缴税款75%的罚款，若有阻碍审计行为则处90%的罚款；在审计过程中主动申报补税的，罚少缴税款的60%，如果是在审计以前补报则以15%的比例处以罚款。

2.无意少报收入，多报支出，罚款25%，如阻碍审计则罚款30%。

在审计过程中补报，罚款20%，审计前补报，罚款10%。对少报收入，除处以上述罚款外，还要加以罚息，若逃税情节特别严重，税务当局有权诉诸法院，给予刑事处罚。主要税收：

货物服务税（GST）：
全称为GOODS & SERVICES TAX，相当于我国的增值税。2000年7月1日起，澳洲开始实行新的税务制度，征收10%的货物服务税。几乎每个生产和经销阶段，只要有供货行为或提供服务时即征收GST。唯一享有免GST的项目是食品。供货商和服务机构必须在税务部门注册。他们购买物品或服务时所付的GST将可在他们供货或提供服务给其客户时所征的GST相抵消。

澳洲利息计入总收入，一并缴纳所得税。所得税和国内一样适用超额累进税率，目前的税率最低15%，最高48%。公司所得税30%。

澳洲的个人税收制度和国内大不相同，对其有深入兴趣者，可至澳洲税务署(ATO)的官方网站：http://www.ato.gov.au

澳大利亚税种介绍：

澳大利亚居民需就其所有来源的所得纳税。非居民需就来自澳大利亚的所得纳税。 
澳大利亚的财政年度为每年7月1日到次年的6月30日。外国公司及其子公司也允许按本国财政年度填报税单。
负责所得税征收的主管机关是澳大利亚税务局。

所得税 
所得税分为营业所得税及个人所得税二方面。
1、营业所得税
在澳成立的公司依法应就其所有来源的所得纳税，不论其所得来自澳境内或境外。一般而言，公司所得税是依其净所得来征收。除营业所得外，公司买卖资产所得利润，也应纳税。公司还需缴纳资本增值税和职工福利税。公司所得税的税率现为30％。公司亏损当年抵减不足时，可从公司未来的所得中抵减。这种抵减没有年限限制。
2、个人所得税
澳居民依其所有来源所得包括澳境内和境外的所得纳税，非居民则就其在澳所得纳税。 
居民与非居民个人所得税率有别，居民的所得税为从零到47％。除了一些低收入的纳税人以外，纳税居民还需向澳政府缴纳1.5％的医疗保险费。非居民的所得税率则从29％到47％。澳大利亚政府根据经济发展和纳税人收入的情况，不断对各级别税率的起征点和税率进行调整。更新的税率政策是从2005年7月1日起开始实行。从2005年7月1日起，年收入在6001澳元到21600澳元的税率从17％降至15％；税率42％的起征点从58001澳元提高到63001澳元；47％的起征点从70001澳元提高到95001澳元。从2006年7月1日起，42％的起征点将提高到70001澳元；47％的起征点将提高到125001澳元。

利息预扣税 
如果一个澳大利亚公司获得来源于非澳居民的贷款，其支付给该非澳居民的利息，应在澳征收10%的利息预扣税。 

资本收益税 
又称财产交易税。澳税法规定，在1985年9月19日以后购买的资产，出售所得应缴纳资本收益税。

股息收入 
澳1987年7月1日起对股息收入征税。股东可以就公司对该收益已支付的所得税得到抵免。但若股东是外国公司，在发放红利时，如果已经证明所得税已付，外国股东就勿需再缴预扣税，但是如果没有缴纳所得税，外国股东则要负担预扣税。澳大利亚与中国政府签订的避免双重征税的条约规定，该预扣税的税率为15％。

销售税 
销售税是对批发销售或进口的货物征税。征税的货物，包括在澳制造或澳大利亚进口的货物。法律规定，制造商及批发商均应向税务机关注册取得销售税号码。但进口商如本身非制造或批发商，则不须注册，但仍应依法对进口的货物缴纳销售税。

印花税 
印花税属于州税，凡贷款抵押、证券买卖、不动产买卖等均应缴纳印花税。由于属于州法，故每州规定不一。一般而言，依法应缴纳印花税的交易，在未缴清前，该项交易不生效。

土地税 
土地税属于州税，由土地所有人按其土地的价值缴付土地税。在新州，土地税的税率为1.85％，土地价值17万6千澳元以上的才须缴付。

GST的税务制度 
GST代表GOODS & SERVICES TAX（货物服务税），与其他国家征收VAT（VALUE ADDED TAX）营业加值税类似。澳洲联邦国会于1999年6月29日通过了新的法规，从2000年7月1日起，开始实行新的税务制度，征收10％的货物服务税。 
GST是几乎每个生产和经销阶段有供货或提供服务时征收，唯一享有免GST的项目是食品。供货商和服务机构必须在税务部门注册。他们购买物品或服务时所付的GST将可在他们供货或提供服务给其客户时所征的GST相抵消。